Il trasferimento di un immobile dal figlio al padre, previsto dagli accordi di divorzio, può beneficiare dell'esenzione dalle imposte di registro, bollo, ipotecaria e catastale, anche se effettuato a distanza di anni dalla sentenza.
È quanto chiarisce l'Agenzia delle Entrate con la Risposta a interpello n. 208/2026, precisando le condizioni per applicare il regime agevolativo previsto dall'articolo 19 della legge n. 74/1987.
Il principio riguarda gli atti immobiliari collegati alla definizione della crisi coniugale e assume particolare rilievo per notai e professionisti che si occupano della fiscalità degli accordi di separazione e divorzio.
Trasferimento immobiliare dal figlio al padre: il caso esaminato
L'interpello è stato presentato da un notaio incaricato della stipula di un atto di trasferimento immobiliare previsto nell'ambito degli accordi patrimoniali di due ex coniugi, il cui divorzio era stato pronunciato con sentenza nel 2023.
Gli accordi, recepiti dal giudice, prevedevano due operazioni immobiliari funzionalmente collegate.
La prima, già perfezionata nel 2024, riguardava trasferimenti reciproci tra gli ex coniugi:
- il padre aveva trasferito alla madre il 50% di un appartamento;
- la madre aveva trasferito al padre l'1% di un altro immobile, del quale quest'ultimo era così diventato proprietario per il 2%.
Il secondo immobile risultava intestato per il 98% al figlio, mentre i genitori ne avevano acquistato originariamente l'1% ciascuno. Secondo quanto rappresentato nell'istanza, la provvista per l'acquisto proveniva esclusivamente dai genitori e l'intestazione al figlio rientrava nella definizione degli equilibri patrimoniali della coppia.
La seconda operazione, non ancora perfezionata, prevedeva il trasferimento dal figlio al padre della quota del 98%.
Tale trasferimento era stato espressamente qualificato nella sentenza come condizione indispensabile ed essenziale per la definizione complessiva della crisi coniugale.
Il notaio ha quindi chiesto se l'atto potesse beneficiare dell'esenzione fiscale prevista per il divorzio e se questa restasse applicabile anche nel caso di trasferimenti effettuati in momenti diversi.
Esenzione fiscale per gli atti di divorzio: cosa prevede l’articolo 19
L'articolo 19 della legge 6 marzo 1987, n. 74 prevede l'esenzione dall'imposta di bollo, di registro e da ogni altra tassa per gli atti, i documenti e i provvedimenti relativi ai procedimenti di scioglimento del matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili.
La Corte costituzionale, con la sentenza n. 154/1999, ha esteso l'applicazione dell'esenzione anche agli atti relativi ai procedimenti di separazione personale dei coniugi.
L'Agenzia richiama inoltre la propria circolare n. 27/E del 21 giugno 2012, secondo cui l'esenzione può applicarsi anche alle disposizioni patrimoniali in favore dei figli previste negli accordi di separazione e divorzio.
È però necessario che l'accordo omologato dal tribunale preveda esplicitamente che la disposizione patrimoniale sia funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi coniugale.
Il beneficio non riguarda, quindi, indistintamente tutti i trasferimenti immobiliari effettuati tra familiari, ma richiede uno specifico collegamento con gli accordi di separazione o divorzio.
Trasferimento dal figlio al padre: quando spetta l’esenzione
Nella Risposta n. 208/2026 l'Agenzia delle Entrate chiarisce che l'esenzione può applicarsi anche a un trasferimento effettuato dal figlio in favore del padre.
L'orientamento si fonda sulla nozione di negoziazione globale della crisi coniugale, richiamata dalla Corte di Cassazione nella sentenza n. 3110 del 17 febbraio 2016.
Secondo tale impostazione, gli accordi patrimoniali diretti a definire stabilmente la crisi matrimoniale possono rientrare tra gli atti relativi al procedimento di separazione o divorzio, indipendentemente dalla forma negoziale utilizzata, ferma restando la possibilità per l'Amministrazione finanziaria di contestare e provare eventuali finalità elusive.
Nel caso esaminato, la sentenza aveva recepito una clausola relativa al riequilibrio patrimoniale tra gli ex coniugi, che prevedeva anche il trasferimento al padre della quota immobiliare intestata al figlio.
L'Agenzia ritiene che tale trasferimento possa essere considerato un atto realizzativo degli accordi coniugali.
Non assume rilievo ostativo la circostanza che l'immobile venga trasferito dal figlio al padre, anziché dai genitori al figlio, poiché l'operazione è essenziale alla definizione degli assetti patrimoniali conseguenti al divorzio.
Le due condizioni per beneficiare dell'esenzione
L'Agenzia individua due requisiti fondamentali affinché un atto possa essere considerato relativo al procedimento di separazione o divorzio e beneficiare dell'esenzione fiscale.
- Collegamento funzionale: l'accordo patrimoniale deve essere funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi coniugale.
- Previsione espressa: tali caratteristiche devono risultare esplicitamente dal testo dell'accordo omologato dal tribunale.
La semplice esistenza di un rapporto familiare tra le parti del trasferimento non è quindi sufficiente.
Nel caso esaminato, l'obbligo di trasferimento era stato recepito nella sentenza di divorzio come elemento essenziale per riequilibrare la situazione patrimoniale degli ex coniugi.
Questo elemento consente all'Agenzia di riconoscere il collegamento funzionale richiesto dalla norma agevolativa.
Trasferimento immobiliare anni dopo il divorzio: l’esenzione resta applicabile?
La seconda questione affrontata dall'interpello riguarda il momento in cui viene stipulato l'atto immobiliare.
L'Agenzia chiarisce che la mancata contestualità dei trasferimenti non impedisce, di per sé, l'applicazione dell'esenzione.
Il principio era già stato affermato nella Risposta a interpello n. 493 del 25 novembre 2019, relativa all'esecuzione degli accordi di separazione a distanza di anni dall'omologazione.
Secondo l'Agenzia, l'articolo 19 della legge n. 74/1987 non prevede un termine perentorio entro il quale debbano essere eseguiti gli accordi patrimoniali.
Pertanto, anche un atto stipulato successivamente alla sentenza può beneficiare dell'esenzione, purché permanga e sia documentabile il collegamento funzionale con l'assetto patrimoniale recepito nel provvedimento giudiziale.
Nel caso oggetto dell'interpello, il trasferimento dal figlio al padre potrà dunque beneficiare del regime agevolativo anche se perfezionato a distanza di tempo dalla sentenza del 2023 e dai trasferimenti immobiliari effettuati nel 2024.
Esenzione imposte di registro, bollo, ipotecaria e catastale: cosa verificare
Per notai e professionisti coinvolti nella predisposizione degli atti, dalla Risposta n. 208/2026 emergono alcuni elementi da verificare prima di applicare l'agevolazione.
| Elemento da verificare | Indicazione dell'Agenzia |
|---|---|
| Finalità del trasferimento | Deve essere funzionale e indispensabile alla definizione della crisi coniugale |
| Accordo omologato | Il collegamento con la crisi coniugale deve risultare esplicitamente |
| Soggetti coinvolti | Il beneficio può riguardare anche il trasferimento dal figlio al padre |
| Momento della stipula | La non contestualità degli atti non è di per sé ostativa |
| Collegamento documentabile | Deve permanere anche in caso di trasferimento successivo |
La risposta conferma quindi che l'elemento decisivo per l'esenzione non è la contestualità degli atti né la direzione del trasferimento, ma il collegamento funzionale e indispensabile con la definizione della crisi coniugale, esplicitato nell'accordo omologato.
FAQ
Il trasferimento di un immobile dal figlio al padre dopo il divorzio è esente da imposte?
Può beneficiare dell'esenzione prevista dall'articolo 19 della legge n. 74/1987 se è funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi coniugale e tale circostanza risulta espressamente dall'accordo omologato.
L'esenzione si applica anche se l'atto viene stipulato anni dopo la sentenza di divorzio?
Sì. La non contestualità non è di per sé ostativa, purché permanga e sia documentabile il collegamento funzionale con gli accordi recepiti nella sentenza.
È sufficiente che il trasferimento avvenga tra familiari per beneficiare dell'esenzione?
No. Il beneficio richiede che l'operazione sia funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi coniugale e che tali condizioni emergano esplicitamente dall'accordo omologato.
